全年一次性奖金超过36000_全年一次性奖金个人所得？

问：全年一次性奖金个人所得

答：严格意义上来说，本人参加工作将近二十年，记忆中只有一次，是以年终奖的名目发布的，其他都是与月度奖一起发，一般含在元月份或二月份的奖金中，比较起来，大约3k左右。

财政部、国家税务总局发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，对于年终奖延续了一个为期三年的优惠期。

2021年12月31日之前，居民可以自行选择年终奖的计税方式。

一种是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率（用‘全年一次性渐进收入÷12’找得到对应的税率）-速算扣除数；

另一种是全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。

如何确定哪种计税方式对自己更有利？我们总结出了这样的一个规律：

• 全年应纳税所得额<0时，年终奖收入合并到综合所得计算缴纳个税更优惠；
• 全年应纳税所得额在0~36000元之间的，两种方式计税的结果相同；
• 全年应纳税所得额>36000元的时候，年终奖用第一种方法单独计税更优惠。

如果选错了也不要紧，次年的三到六月份可以到税务部门办理汇算清缴，将会多退少补。

除此以外由于计算方式的原因，年终奖有税收“黑洞”大家小心别掉进去，大家可以看这张表：

在达到某个临界点时将产生适用更高税率而税款突然增多的情况，产生多发一元钱，多交一万多的个税“黑洞”。

年终奖在三万六、十四万四、三十万、四十二万、六十六万、96万附近的，要多注意规避哦。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

新的《个人所得税法》实施后，为了与新法实施前的一系列政策做好过渡衔接，税务总局出台了财税（2018）164号文件，其中就明确了对于年终一次性奖金收入的个税问题。

在2022年1月1日之前，个人取得年终一次性奖金收入，可以选择单独计算，适用月度税率表，也可以并入综合所得计算缴纳个人所得税。

文件原文是这样规定的：

居民个人取得全年一次性奖金，……2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

文件也规定，纳税人可以选择并入综合所得一并计算全年应纳个税。

这里就留出了税收筹划的空间了。

在2022年1月1日之前，到底是选择单独计算年终奖的个税，还是并入全年工资一起算个税，这要看实际情况。

一般来说，高收入者要单独计算年终奖的个税更划算，而对低收入者来说，最好是并入全年工资薪金一起计算个税，这样能少交不少个税。

因为低收入者本身工资不高，在平常月份领工资的时候，不能充分把专项附加扣除项目充分抵扣掉，只有把年终一次性奖金收入合并计算，才能更加充分抵扣。

举个栗子

一个普通白领，一个月工资才5500元，扣了5000元的免征额后，只剩下500元可以扣除了。即使租了房子可以每月抵扣1500元，你也最多只能再扣500元了，还有每月1000元的抵扣余额没有享受到。而如果把年终奖并入计算，就可把每月1000元，全年12000元的抵扣额充分享受到，假如年终奖刚刚是12000元，那么扣掉抵扣项目后，一分钱都不用交了。

而如果单独计算，年终奖需要缴纳个税12000×3%=360元。

计算过程如下：

12000/12=1000元，适用3%税率，12000×3%=360元

高收入者，为什么单独计算比较省税呢？

从理论上来说，高收入者平常的月薪就比较高，如果有抵扣项目，平常就充分抵扣掉了。而且高收入者的月薪高，如果再把年终奖并入一起计算，很可能会导致全年综合所得发生“跳档”的情况，就是通俗说的“多拿一元工资，多交几千税”的情况。

2022年1月1日之后，就要全部并入一年的综合所得计算个税，筹划空间消失。

全年一次性奖金，一年只能使用一次。

像你这种情况要么选择其中一项选择全年一次性奖金计税，另一选择计入工资。

要么就是两次发放之后，一起申报总额按照全年一次性奖金。

不过，这个申报方式要得到单位的认同，单位愿意这样申报才行。

税务方面，其实新个税法来说，这样操作问题不大。但是，单位是不是会有审计风险，不好说。

国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

　　年终奖个人所得税计算方式：

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

全年一次性奖金个人所得税计算公式：

1：雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

2：雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。