核定征收一般纳税人进项税_核定征收的企业所得税如何计算？

核定征收仅适用于小规模纳税人企业，即年营收不超过500万。如果是一般纳税人，则不存在核定征收。也就是说，只有年营收少于500万且不是一般纳税人的企业才可能有核定征收。但作为软件信息技术开发企业，如果不考虑业务实际去做小规模纳税人，在业务承揽上会有影响。税收筹划与企业节税是一个系统工程，不是单一做到核定征收就是税收筹划。作为一家科技企业，可以通过寻找政策优惠地，调整人员及薪酬结构，调整业务架构等方式综合筹划节税。

你好，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知的规定：纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

在了解核定征收企业所得税如何计算之前，需要先了解核定征收的条件。因为很多的时候，企业思考的问题是能不能申请核定征收？核定征收是不是可以解决进项不足之类的问题。

1. 哪些情况下可以核定征收

纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿，或者应当设置但未设置账薄的；

2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

4.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

很大一部分的情形是：核算上有问题，没有账簿，或者账目混乱。

但是实际当中，并不是企业要去申请核定就能申请到的，也要结合企业的实际情况。

2. 核定征收的计算

核定征收有定额和定率的征收方法。采用较多的是定率征收。

很多企业成本不能准确核算，而收入是可以准确核算的，那么这时候就采用收入来进行核定。如果收入不能准确核算的，那么就采用成本来进行核定。

不管采用哪种方法，核心思想就一个，框定应纳税所得额，算出该交多少税。

因为对于查账征收的企业来说，收入-成本费用损失等，再经过调整，就能算出有多少所得是该交税的，但是，有些企业由于收入或者成本核算的问题，某个项目算不出来，所以，也就只能用一定的方法来匡算应该缴纳的税额。

（1） 用收入进行核定

在收入准确的情况下，应纳税所得=收入*应税所得率，就是核定在取得的收入中，有多少是需要交税的。然后再根据具体的税率，计算出应该缴纳的税额。

比如，企业取得的收入为100万，应税所得率为10%，企业小型微利企业的所得税税率5%，那么这个时候，应该缴纳的所得税为：100*10%*5%=0.5万元。

（2） 用成本进行核定

大部分的企业都是收入能够准确核算，如果企业确实只有成本是准确的，那么只能采用成本来进行核定。

应纳企业所得税额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率×适用税率

计算的原理与收入其实是一致的，先匡算出应纳税所得。

比如，企业的成本为90万，应税所得率为10%，适用小型微利企业的所得税税率5%，

那么这个时候，应该缴纳的所得税为：90/（1-10%）*10%*5%=0.5万元。

3. 核定征收的问题

很多时候，核定征收并不是企业想申请就能申请到的。而且核定征收只是一种核定交税的方法，并不是说企业申请了核定，从此以后就不用再取得成本发票了。不管是根据发票管理办法，还是会计法，能够取得的发票，都要尽量取得。

同时，对于本身会计核算健全的企业，可能不一定适用核定征收。所以，在实际中企业要根据实际情况做好选择。

小规模纳税人不能抵扣进项，所以好多人就以为既然不能抵扣进项，那就不需要发票了吧。如果真的有这样的想法，说明对小规模纳税人所涉及的税种还是不太了解。

一般来说，小规模纳税人涉及到的税种有：

所以说，对于一般纳税人，发票有两个功能，第一是作为进项抵减销项，第二是作为物料成本在企业所得税税前扣除。不管是缴纳企业所得税，还是个人所得税的企业，都需要合理且必须的物料成本，才能得出合理的利润。

虽然有相关规定，不是所有的支出都需要取得发票，但也仅限于金额在500元以下的零星支出，作为商贸企业，购进时取得的货物价款，应该作为合理且必须的支出在税前扣除，而这一部分是必须取得发票的。

当然不能取得和不想取得是两回事。有些企业不要发票，购进的价格是明显低于货物带发票的价格，但不要购进发票，意味着销售也只能偷偷卖出，一旦税务查账，查到库存与账面不符，企业有可能因为偷税漏税得到税务机关的行政处罚。如果不要购进发票，销售时开票呢？下面用一组数据来说话就行了：

先做一个假设，不考虑期间费用，也不考虑李德和损失，仅仅从物料是否取得成本来看有误发票对企业利润的影响，假设购进一批货物，含税价格80，不含税价格就是购销双方约定的事儿了，在此假定两个购进价格，一个进价是70，一个进价是60，来看下有什么影响：

可以看到：

一、

进价带票为80的，该成本可以全部在税前扣除，企业所得税税率假定位25%（实际根据现有的税收优惠政策没这么高），企业所得税为12.5，企业剩下的净利润为37.5.

二、

购进价格为70，不带票为70的，该成本不能在税前扣除，销售收入变为利润，缴纳的企业所得税为32.5，剩下的虚有利润为97.5，看起来挺大的利润啊，但是扣掉实际支出的成本，实际的利润为27.5，相比带票的购进价80，企业就是拿着自己的利润，缴纳了企业所得税。

三、

再来看不带票的购进价60，最后得出的虚有利润，因为销售额不变，企业所得税税率不变，虚有利润还是97.5，但扣除实际支出的成本，最后的净利润为37.5，跟带票的购进价80持平。

但是价格下调到60，企业有这样的议价能力吗？如果没有，还是老老实实取得发票比较好，既能规避税务风险，也能让自己的利益最大化。

感谢阅读，与您分享我的观点。

谢谢邀请！

1.你提的开票收入100万，进项80万，具体不知道是含税价还是不含税价。为简便计算，我将它视为不含税价。另外不知道你所在的具体行业，因为增值税税率不同行业适用不同的税率，目前主要有16%、10%、6%三档税率。

2.增值税。假定你从事的行业是16%的税率，则应纳增值税=100*16%-80*16%=3.2万元。

3.城建税。3.2*7%=2240元

4.教育费附加。3.2*3%=960元

5.地方教育费附加。3.2*1.5%=480元（湖北省政策）

6.印花税。180*0.0003=540元

7.企业所得税。要根据企业盈利情况具体分析。根据你的收入规模，估计可以享受小微企业所得税优惠政策。按毛利10%估计应纳税所得额100*10%*20%*25%=5000元。

上述主要是根据假设条件得出的结果，仅供参考！

商业，主要税种为增值税17%，按税务核定的办法征收：1、主税：小规模纳税人按收入交3%的增值税。（交国税）。如果认定为增值税一般纳税人，则应交增值税=销项税金-进项税金。2、附加税费（交地税）　　（1）城建税按缴纳的增值税的7%(县镇为5%、乡为1%)缴纳；　　（2）教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；（3）地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳；（4）还有各省按销售收入计算的围提费、水利建设基金等。3、按分配的红利缴纳20%的个人所得税。（交地税）4、按利润的25%缴纳企业所得税。（交国税）5、另外，还有房产税（原值7折的1.2%）、土地使用税、印花税，有车交车船税等。（交地税）1-3为按月申报，每月1-15日报税。4为按季报，季末次月15日前报税5为按次申报，时间各地不一样。