股权转让中的个人所得税_股权转让个人所得税怎么交?

来源:大律网小编整理 2022-06-30 22:07:56 人阅读
导读:从个人所得税的角度来说,除非法律法规及税收文件规定可以免税的收入外,各种形式的收入都应当计算缴纳个人所得税,违约金也是如此。不同收入之间的区别,只不过是按照哪种...

从个人所得税的角度来说,除非法律法规及税收文件规定可以免税的收入外,各种形式的收入都应当计算缴纳个人所得税,违约金也是如此。不同收入之间的区别,只不过是按照哪种所得类型来计算个人所得税的区别。有点拗口,简单地说,就是统统都要收个人所得税,除非有规定可以免税

现行税法规定,个人转让股权,以股权转让收人减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得” 缴纳个人所得税。股权转让方为纳税人,受让方为扣缴义务人。扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

对股权转让收入确认的口径是非常宽的,啥都包括在内:转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定,在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入。在收入的范围方面最好不要动歪脑筋。那有人说,我能不能少计一点收入,把价格定低一点呢?

也会有问题。按照规定,符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(二)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(四)其他应核定股权转让收入的情形。

所以,关键的问题是什么情况下叫转让收入偏低,什么情况下叫正当理由。请看政策规定:

符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(六)主管税务机关认定的其他情形。

归纳起来,就是股权转让价格不能低于净资产,不能低于取得成本,不能低于类似股权的转让价格,不能无偿转让

符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(四)转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

归纳起来,就是有国家政府文件的、转让给近亲属的、本企业受限制的内部转让等三类,可以低价转让

在具体核定转让收入的方法上,主管税务机关将依次按照下列方法核定:(一)净资产核定法。股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。(二)类比法。1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。(三)其他合理方法。主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。

这里要注意的是,净资产核定法是首选,然后才是类比法,基本上不会用其他方法。

个人转让股权的原值依照以下方法确认:(一)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;(二)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;(三)通过无偿让渡方式取得股权,具备“继承、抚养、赡养”所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;(五)除以上情形外,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

另外,还有几点值得注意:股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的,该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。对个人多次取得同一被投资企业股权的,转让部分股权时,采用“加权平均法”确定其股权原值。

近年来,税务机关对股权转让的关注度越来越高,这也遏制了一些利用股权转让偷逃税款的行为。我觉得这是对的,你看,这些人都有公司股权可以卖了,这么有钱还不想缴税,难道个人所得税都让我们工薪阶层来交吗?要是人人都学范大姐,这社会还不乱套,真的应该严格执法。

《个人所得税法》及其实施细则规定,个人转让股权的所得属于财产转让所得项目,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按20%税率缴纳个人所得税,按次征收。具体计算方法为:

股权转让所得应纳个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%

其中,合理费用是指股权转让过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等…

自然人股东转让股权,获得的收益,征收20%的个人得税。纳税义务确立和计算如下:



1、计算公式和知识点

股权转让个人所得税应纳税额=(出售股权总价-取得该股权的实际成本)✘20%

出售股权总价款,依据公允价值确定,税务机以转让实点,资产负债表载明的所有者权益确定,转让价款明显低于公允价值的,以公允价值为准!

取得该股权的实际成本,实际工作中依照该股份实际投入的实收资本确定!

2、例:

黑某2016年3月实缴100万元取得甲公司20%的股权,2018年6月甲企业资产负债表显示20%股权股东权益80万元,同期白某向黑某支付110万元对价,取得该20%的股权。

3、上例个税计算

股权转让个人所得税应纳税额=(出售股权总价-取得该股权的实际成本)✘20%=(110-100)✘20%=2万元

如果白某出价80万购买股权的

股权转让个人所得税应纳税额=(出售股权总价-取得该股权的实际成本)✘20%=(80-100)✘20%=0万元

4、个人所得税的缴纳

纳税义务人:出售方黑某

在变更股权时,银行卡扣徼!

一、自然人转让股权涉及的税金

自然人转股主要涉及的税金是印花税和个人所得税,如果是企业转股那还会涉及企业所得税、增值税、附加税等税金,这篇文章咱们只说自然人转股。

在说具体的税款前,先说一个实际操作中的小提示在转股时,税务部门可能要你提供当初公司成立时缴纳的注册资金印花税的证明这个是在注册资金到位时,向税务局主动申报的。税率为 0.5‰,看你单位有没有申报,如果没申报,可能就要有滞纳金和罚款了

下面开始说自然人股权转让所涉及的税款。

(一)印花税

先看一下什么是印花税?

印花税是一种行为税,只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证,就需要贴花。印花税有13个税目,每种税目间的税率不同,下面是不同税目所对应的不同税率,先从整体上有个概念,方便下边理解。

然后,再看一下自然人股权转让属于哪个范畴和税率?

根据规定,股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。也就是上图中红字标注的项目。产权转移书据的税率为:所载金额万分之五贴花。

又根据下面这个政策,2019年1月1日至2021年12月31日印花税是减半征收的。

财税〔2019〕13号明确自2019年1月1日至2021年12月31日,省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

这个政策各地方税务局基本都执行了,具体可以查一下当地的政策,下面是河北省的政策

河北省财政厅 河北省税务局关于增值税小规模纳税人有关税收政策的通知,冀财税[2019]6号 2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、县(市、区)财政局、税务局,雄安新区管委会:

为贯彻落实党中央国务院更大规模减税降费决策部署,按照财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定,经省政府同意,对增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

这个政策同样适用于自然人,即自然人股权转让,可以享受股权转让印花税减半优惠,不论股权转让协议对方是个人、增值税小规模纳税人还是增值税一般纳税人。

最后,看一下谁交税?印花税和其他税种是不一样的,印花税是由两方或两方以上当事人各方都要缴纳印花税。即,股权转让双方都要缴纳印花税。

下面咱们举个例子看一下:

某财税公司注册资本1000万,自然人A持有800万股权,占股80%,A决定将持有的股权,以805万出让给自然人C。

那么自然人A和自然人C每人应交印花税=(805万 X 0.5‰)/2=2012.5元。

下面是印花税的完税凭证,大家可以了解下。

(二)个人所得税

首先,先看一下具体的税目和税率。

根据个人所得税法规定,转让股权所得属于财产转让所得应税项目,应按照20%的税率计征个人所得税。

然后,再看一下税款计算的问题

个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为,应纳税所得额。

即:

应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=(股权转让收入-股权原值-合理费用)X20%

这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费,包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、中介服务费等等。

最后,举个例子看一下

某财税公司注册资本1000万,自然人A持有800万股权,占股80%,A决定将持有的股权,以805万出让给自然人C。

那么自然人 A 应交个税为:

应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=(股权转让收入-股权原值-合理费用)X20%=(805万-800万-2012.5) X 20%=9597.5元

这里特别说一下,2012.5元是股权转让的印花税,只可以扣除自然人A 所交的印花税,不可以扣除C 所交的印花税,因为纳税主体不一样。

下面的完税凭证,大家了解下。

二、自然人转让股权公司的账务处理

账务处理相对来说,还是挺简单的,还是以上述的案例为例

发生股权转让,公司的账务处理:

借:实收资本——原股东A

贷:实收资本——新股东C

有人说,交的印花税、个税怎么记账?这里想说的是,财务人一定要分清自己做账的主体是谁,作为公司,公司是不用对股东的收支进行处理的,可能在实务中,股权变更是公司内部的人进行处理的,所有的支出也是公司支付,那可以:

借:其他应收款--X股东

贷:库存现金/银行存款

好了,自然人转让股权的相关税务和账务如何处理都跟大家说完了,不知道大家是否有收获呢?

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