说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
错.控制风险不能为零或接近零.也不能为了降低审计风险而下隆重要性水平.
由审计风险决定重要性水平
重要性水平=判断基础科目的总额*固定比率(或变动)
举例来说 资产为1千万 固定比率设为0.8%
那么重要性水平就是10,000,000.00*%0.8=80,000.00
那么注册会计师就会多关注高于8万元以上的发生额,如应收账款款,固定资产变动等8万以下的就相对忽略了
当然我们知道,这个水平的金额越低,所要查的科目就越多,所以风险就相对变低了
所以我们说
审计风险高(如企业的信誉度差,有不良记录等等),重要性水平就要相对应的调低
审计风险低,重要性水平相对应可以放高
审计的固有风险是客观存在的,原因在于审计,只是抽样审计,并不是全面的审计,所以他也只能提供合理保证。无论审计人员的专业素质多么高,项目经验多么丰富,他都不可能实现对被审计单位的完全了解,而且,审计当中,注册会计师对被审计单位的了解,也只是基于与财务报表审计相关的了解,所以,他了解的范围是有局限性的。同时,不同的注册会计师个人职业判断,都是有各自的主观倾向。对被审计单位重大错报风险水平的评估,可以说是仁者见仁,智者见智。另外,审计业务是有时间限制的,他必须在规定的时间内着重对重点项目来进行审计,也就是容易发生重大错报的可能性的一些交易事项。至于那些明显微小的错报、不能被认定为重大的错报是不会对财务报表使用者的决策带来明显影响的。所以即便审计它有固有的局限性,但是总体来说他还是能对报表的可信度能提供一个客观公正的鉴证。因此审计的固有风险没必要降至为零,而且,客观上来说是不能消除这种固有的风险的。
以上内容就是鄙人对该问题的看法,如有不客观之处,请给予指正。
审计风险的组成要素:
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险可见,审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
审计风险的防范措施:
建立风险责任制度 从风险控制的角度出发,建立健全事务所内部的全面质量管理制度。
提高注册会计师的综合素质
认真制定审计方案,要针对每一个审计项目的具体情况,制定出科学合理的审计方案,在对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的研究之后,对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规划,使注册会计师有所遵循,对审计质量的考核也有所依据,减少失察的可能性,从而规避审计风险。
建立利用专业指导机制,事务所要建立专业指导机制,保证注册会计师在遇到超出自己的知识范围的情况时,能够得到及时的咨询服务、恰当的业务指导。
审慎选择被审计单位,注册会计师如欲避免法律诉讼,有效地控制和防范审计风险,必须慎重选择被审计单位。
正确处理降低风险与经济效益的关系,审计风险是可以控制的,但不可能完全消除,这是由审计客体的不可控性决定的。
提取风险基金或购买责任保险,中国已经加入WTO,要求注册会计师为国内外客户提供高质量、全方位的服务,也将使注册会计师、事务所面临的风险在范围上、深度上都不可与以往同日而语。
审计风险的基本特征:
审计风险的客观性
审计风险的普遍性
审计风险的潜在性
审计风险的偶然性
审计风险的可控性
审计风险,通常是指被审计单位的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务状况,审计人员却认为已经公允地反映;或者被审计单位的财务报表和其他会计资料总体上已经公允地反映其财务状况,审计人员却认为没有公允地反映,并出具不恰当的审计报告,审计机关据以发表不恰当的审计意见,做出不恰当的审计决定的可能性。
1、提高注册会计师的业务素质和风险防范意识,保持职业怀疑。
2、选择正确恰当的审计方法,恰当的设计审计程序。
3、完善全面质量控制。
1、重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越卨。
2、审计风险越高,越要求审计人员收集更多更有效的审计证椐,以将审计风险降至可接受的低水平。
3、审计人员不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的,而不是由主观期望的审计风险水平决定。
由于重要性和审计风险存在上述反向关系,而且这种关系对审计人员将要执行的审计程序的性质、时间安排和范围有直接的影响,因此,审计人员应当综合考虑各种因素,合理确定重要性水平。
审计风险是可以控制的,但不可能完全消除,这是由审计客体的不可控性决定的。同时,控制审计风险需要花费一定的代价,随着审计成本的增加,审计风险的降低幅度呈递减趋势,这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上适当范围,超出这个范围,一味降低审计风险,就可能违背成本效益原则。这就要求事务所在接受审计委托时,要认真评价被审计单位的风险程度,以避免高风险的审计客户。
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