股权转让个税政策_股权转让如何交税？

一、自然人转让股权涉及的税金

自然人转股主要涉及的税金是印花税和个人所得税，如果是企业转股那还会涉及企业所得税、增值税、附加税等税金，这篇文章咱们只说自然人转股。

在说具体的税款前，先说一个实际操作中的小提示在转股时，税务部门可能要你提供当初公司成立时缴纳的注册资金印花税的证明这个是在注册资金到位时，向税务局主动申报的。税率为 0.5‰，看你单位有没有申报，如果没申报，可能就要有滞纳金和罚款了

下面开始说自然人股权转让所涉及的税款。

（一）印花税

先看一下什么是印花税？

印花税是一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就需要贴花。印花税有13个税目，每种税目间的税率不同，下面是不同税目所对应的不同税率，先从整体上有个概念，方便下边理解。

然后，再看一下自然人股权转让属于哪个范畴和税率？

根据规定，股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。也就是上图中红字标注的项目。产权转移书据的税率为：所载金额万分之五贴花。

又根据下面这个政策，2019年1月1日至2021年12月31日印花税是减半征收的。

财税〔2019〕13号明确自2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

这个政策各地方税务局基本都执行了，具体可以查一下当地的政策，下面是河北省的政策

河北省财政厅 河北省税务局关于增值税小规模纳税人有关税收政策的通知，冀财税[2019]6号 2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、县(市、区)财政局、税务局，雄安新区管委会:

为贯彻落实党中央国务院更大规模减税降费决策部署，按照财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定，经省政府同意，对增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

这个政策同样适用于自然人，即自然人股权转让，可以享受股权转让印花税减半优惠，不论股权转让协议对方是个人、增值税小规模纳税人还是增值税一般纳税人。

最后，看一下谁交税？印花税和其他税种是不一样的，印花税是由两方或两方以上当事人各方都要缴纳印花税。即，股权转让双方都要缴纳印花税。

下面咱们举个例子看一下：

某财税公司注册资本1000万，自然人A持有800万股权，占股80%，A决定将持有的股权，以805万出让给自然人C。

那么自然人A和自然人C每人应交印花税=(805万 X 0.5‰)/2=2012.5元。

下面是印花税的完税凭证，大家可以了解下。

（二）个人所得税

首先，先看一下具体的税目和税率。

根据个人所得税法规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。

然后，再看一下税款计算的问题

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为，应纳税所得额。

即：

应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）X20%

这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、中介服务费等等。

最后，举个例子看一下

某财税公司注册资本1000万，自然人A持有800万股权，占股80%，A决定将持有的股权，以805万出让给自然人C。

那么自然人 A 应交个税为：

应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）X20%=（805万-800万-2012.5） X 20%=9597.5元

这里特别说一下，2012.5元是股权转让的印花税，只可以扣除自然人A 所交的印花税，不可以扣除C 所交的印花税，因为纳税主体不一样。

下面的完税凭证，大家了解下。

二、自然人转让股权公司的账务处理

账务处理相对来说，还是挺简单的，还是以上述的案例为例

发生股权转让，公司的账务处理：

借：实收资本——原股东A

贷：实收资本——新股东C

有人说，交的印花税、个税怎么记账？这里想说的是，财务人一定要分清自己做账的主体是谁，作为公司，公司是不用对股东的收支进行处理的，可能在实务中，股权变更是公司内部的人进行处理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他应收款--X股东

贷：库存现金/银行存款

好了，自然人转让股权的相关税务和账务如何处理都跟大家说完了，不知道大家是否有收获呢?

《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。具体计算方法为：

股权转让所得应纳个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%

其中，合理费用是指股权转让过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等…

个人股权转让涉及到的税有个人所得税和印花税，如股权转让方是个人，需要交纳个人所得税。交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%交纳个人所得税；印花税适用税率为书据所载金额5‰。 企业股权转让涉及到的税有企业所得税和印花税，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税,适用税率为书据所载金额5‰ 。

一、当转让方是个人

如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

二、当转让方是公司

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:

(一)内资企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

1、企业所得税

(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

2、营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：

(1)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

(2)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

3、契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

4、印花税

股权转让存在两种情况：

一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。

二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

股权转让需要交纳个人所得税和印花税。

　　个人所得税=(三股东的注册资金或者投入资金×80%)×20%。这个交易的过程，税务机关可能要求对企业资产的评估，如果认为价位偏低，会按评估价格计算。股权转让涉及营业税、企业所得税以及个人所得税(个人)、印花税等税种。

　夫妻之间的股权转让，是否需要交税？

　　不需要交税，根据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 （国家税务总局公告2014年第67号）第十三条规定：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。对申报的股权转让收入明显偏低有正当理由的，主管税务机关不需核定股权转让收入，企业不需要进行资产评估。

　　股权转让里有溢价需要交税吗？

　　如果转让人是自然人，应按照财产转让所得纳税。及按照转让价格减去股票购买原值减去购买时发生的合理费用的金额乘以20%缴纳个人所得税。

　　如果转让人是法人，按照企业会计准则确认投资收益，股本溢价部分按照企业适用的所得税率缴税。

　　股东之间股权转让是否缴税？

　　第一种情况，股东为自然人：按照个人本次转让取得净收益的20%交纳个人所得税。净收益=股东本次取得入-股东原投入成本，个人所得税=净收益×20%。你按照原值转让，也即个人交纳所得税为0元。

　　第二种情况，股东为公司：按照该公司取得净收益的25%交纳所得税。净收益=股权转让收入-原投入成本，股东本次取得的收益一般与股东公司的其他收益合交计算交纳所得税。你那招原值转让，也即个人交纳所得税为0元。

上市公司股权转让

出让方按1‰的税率缴纳证券(股票)交易印花税。

政策规定:

1990年6月28日，深圳市颁布《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的暂行规定》，首先开征股票交易印花税，由卖出股票者按成交金额的6‰缴纳。

从2008年9月19日起，调整证券(股票)交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按1‰的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1‰的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。

非上市公司股权转让涉及到税种主要是印花税、所得税，分述如下：

1、自然人股东转让股权，如果溢价转让，转让方需缴纳个人所得税和印花税，个人所得税由受让方代扣代缴，印花税在转让合同上贴花即可。受让方只缴纳印花税，但负有代扣代缴义务。

2、法人股东转让股权，溢价转让的，溢价部分应计入企业收入，在所得税汇算清缴时统一计算应纳税额。转让方和受让方都需要在转让合同上贴花。注意，此时受让方没有代扣代缴义务，也不允许代扣代缴。

3、无论是自然人股东，还是法人股东，转让股权都不需要缴纳增值税，无需开发票（股权转让不属发票开具范围）。

4、要掌握法人股东转让股权的优惠政策，各省市自治区优惠政策不同。

5.如果平价或低价转让股权，只需贴花，不需要缴纳别的税。

特别需要提示的是代扣代缴义务人，如果未按税法规定代扣代缴税款，按《税收征管法》予以行政处罚。这一般是受让人无法承担的税收处罚。

如果是上市公司股权转让，请自行参阅证券交易管理规则，依法纳税。

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金额。

股权转让个人所得税申报缴纳的办理流程

国家税务总局股权转让所得个人所得税管理办法(试行)(国家税务总局公告2014年第67号)已于2015年1月1日起施行，根据公告规定，具体实际操作要求如下：

个人转让股权过程中，被投资企业、扣缴义务人和纳税人应按照规定期限报送相关资料和办理扣缴(纳税)申报。

1、被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要的原件及复印件。同时填报被投资企业股权变动情况报告表。

2、被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表(A表)及股东变更情况说明。

3、扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内(办理股权转让扣缴申报之前)，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。填报个人股东变动情况报告表。

具有国家税务总局公告2014年第67号第二十条规定的情形之一的，扣缴义务人和纳税人向主管税务机关办理股权转让(扣缴)纳税申报时，还应当报送以下资料，并填报个人股东变动情况报告表：

1、股权转让合同(协议)原件及复印件;

2、股权转让双方身份证明原件及复印件;

3、按规定(被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入.)需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告的原件及复印件;

4、计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;

5、主管税务机关要求报送的其他材料。

如属于计税依据偏低情形，应根据不同情形报送以下资料：

1、公司(企业)章程复印件(加盖企业公章)、股东名册复印件(加盖企业公章)、出资证明书原件及复印件、认股书原件及复印件或其他能够证明股权原值的资料原件及复印件;

2、转让双方签订股权转让协议上月末的企业资产负债表复印件(加盖企业公章);

3、委托他人代为办理的，应提供受托人有效身份证照原件和复印件、扣缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议原件;

重点提示：国家税务总局公告2014年第67号文第十九条 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

要提交两个授权委托书：

（1）纳税人与受托人之间签订的委托协议原件，即转让方的每个股东与受托人(经办人)签订的。

（2）受让方(即扣缴义务人)委托被投资企业(代扣代缴个人所得税)与被投资企业签订的授权委托书原件。

(此委托书的作用是，可在被投资方代扣代缴个人所得税，进行个人所得税明细申报后，打印个人所得税的完税证明;若选择受让方代扣代缴的，则受让方要办临时税务登记证，以零散税源方式打印税票，无法进行个人所得税明细申报，也就打印不出个人所得税的完税证明来，所以通常采用委托被投资方代扣代缴方式)

4、股权转时按照规定支付有关税费的，应提供相关税费证明的原件及复印件;

5、根据国家税务总局公告2014年第67号的规定，以下属于股权转让收入明显偏低但有正当理由的情形的，应提供：

（1）被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权的，应提供相关政策依据(包括文件名称、文号、主要内容等);

（2）继承或将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，应提供结婚证、户籍证明、户口本或公安机关出具的其他证明资料原件及复印件，或能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件;

（3）有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让的，应提供相关法律、政府文件或企业章程规定的原件及复印件。