说清楚
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税法的构成要素:是指税法应当具备的必要因素和内容。
税法的构成要素包括:征税人、纳税义务人、征税对象等。纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。看税法课本吧~ 税率~征税对象,纳税义务人,扣缴义务人。
纳税时间,纳税地点~这些都是要素哦税收制度有三个基本要素:
①纳税人—是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。
(课税主体、纳税义务人、法定直接纳税人) 包括: (公民个人)和法人(依法成立并能独立行使法定权力和承担法律义务的 ) 注:法律上的课税主体(与负税人不一定一致,涉及税收负担的转嫁与归宿问题,只有当纳税人不能将所纳税款转嫁他人时,才成为负税人)≠经济上的课税主体(即负税人,税收的实际负担人)② —是国家征税的基本依据(课税 )≠税源
③税率—是税额与 数额之间的比例。是 和制度的中心环节,被称为“税收的眼睛”。税率分三种: —不论 数额大小,只规定一个比例的税率。一般用于课征流转税,如营业税、关税等。—按课税对象的数额大小,规定不同等级的税率。具有很强的 效应,多用于所得税。分:全额 (课税对象的全部数额按与之相适应的最高等级的一个税率征税,负担不尽合理,累进分界点上下负担相差悬殊) (课税对象按数额大小划分为若干不同等级部分,对每个等级部分分别规定相应的税率,分别计算税额) —按单位课税对象直接规定一个固定税额。同价格没有直接联系,一般适用于从量定额征收。
注册会计师考试中《税法》考试内容,可以从教材中就可以获悉:共十四章,其中:第一章导论是税法的基础理论部分,包括税收和税法的概念、税法的调整对象、税法的分类和构成要素、税法的基本啄则、税收法律关系等,是学习具体税收法律制度的知识基础。第二章税收立法,介绍并论述了我国税收立法的历史,帮助学员了解我国税收历史,明确税收立法的重要性。第三章到第十三章,分别介绍和论述了具体税收法律制度(即税收实体法),包括增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法、外商投资和外国企业所得税法、个人所得税法、房产税法、印花税法等19个税种的法律制度。第十四章是税收征收管理法,这是国家为贯彻税收基本法规、控制税收源泉、协调征纳关系、及时组织税款入库和实现税收职能及任务的法律规范。