企业所得税税前扣除_企业所得税税前扣除标准有哪些？

1、第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。2、第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。3、第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4、第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。5、第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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谢邀！有些财务认为，企业通过政府或者公益性组织捐赠就可以在所得税前扣除，真是这样吗？答案是否定的，凡是通过公益性社会团体所进行的捐赠，还要看是否在财政、税务、民政部门联合确定的名单之内。如果不在规定的名单之内是无法在所得税前进行扣除的，既然说到了扣除，我们就来系统的分析，从捐赠渠道、捐赠对象、扣除金额以及扣除凭证四个方面进行分析，哪些情况可以扣除，哪些情况不能扣除！

一、捐赠渠道有特殊规定

（一）通过政府部门捐赠

《企业所得税法实施条例》规定可以税前扣除的捐赠须通过县级以上人民政府及其部门，财税[2008]160号将政府部门具体化为县级以上人民政府及其组成部门和直属机构。

因此，企业通过县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（二）通过有资格的公益性组织捐赠

只有通过符合特定条件的公益性社会团体发生的捐赠支出才能在所得税前扣除。这里的公益性社会团体应该取得所得税前扣除资格，关于资格的取得，几经变化。

1、资格审批

财税[2008]160号 财政部国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知规定符合对规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。民政部门负责对公益性社会团体的资格进行初步审核，财政、税务部门会同民政部门对公益性社会团体的捐赠税前扣除资格联合进行审核确认；对符合条件的公益性社会团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。

2、取消行政审批，公布清单

财税[2015]141号 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知将"公益性捐赠税前扣除资格确认"作为非行政许可审批事项予以取消，改由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单。

自此，允许税前扣除的公益性社会团体进入了清单管理阶段，并且每年更新。捐赠给清单内的社会团体或者通过这些社会团体所作捐赠才能在所得税前扣除。

财政部税务总局民政部公告2018年第60号 关于2017年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告2018年5月2日公布了最新一批170个名单。

二、捐赠的对象有特殊规定

根据财税[2008]160号规定，用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：

（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（三）环境保护、社会公共设施建设；

（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

不符合以上条件的捐赠支出，不得在所得税前扣除。

三、扣除金额有特殊规定

（一）全额扣除

全额扣除政策一般具有随机性，主要针对特定的突发事件而制定的所得税扣除政策。

例如，国税函[2009]202号《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，按照《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕104号）、《财政部 国家税务总局 海关总署关于29届奥运会税收政策问题的通知》（财税〔2003〕10号）、《财政部 国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕180号）等相关规定，可以据实全额扣除。

（二）限额扣除

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。（财税〔2018〕15号）

这里的年度利润总额是指会计利润，不是经纳税调整后的应纳税所得额。

四、扣除凭据

企业发生的捐赠支出，应该取得特定的税前扣除凭据，方可扣除。《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）文件规定，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

因此，并不是所有的捐赠都能够在所得税前扣除，凡是通过公益性社会团体所进行的捐赠，还要看是否在财政、税务、民政部门联合确定的名单之内。

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按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条明文规定：“与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。”

在现实工作中，关于税法相关规定的解读和理解存在很大的弹性。是否准予在企业所得税前扣除的重要指标，主要看支付给离退休人员的报酬是否与企业所得税纳税人主体的收入正相关！本文根据实际工作中遇见的情形，谈谈自己的两点看法：

一、从离退休人员从事的岗位属性划分

中小企业从业人员中，部分人员是离退休人员，企业内部管理人员对离退休人员薪酬是否能在企业所得税前扣除，一直是模糊的。离退休人员从事的岗位也不尽相同，有专门负责后勤卫生保洁的、有担任技术带头人的等。这样笼统的把这部分支付，在企业所得税前扣除和全部调增的，均不恰当。个人建议：严格按支出性质划分各岗位支付，并分别核算。如专业技术人员开发产品直接由于销售的、和保障后勤支出严格区分独立核算。

二、从离退休人员同一岗位不同支付属性划分

对于同一个离退休人员，不同时期和不同报酬构成上，有许多不确定的支出。中小企业核算工作中，应该熟读相关税法及实施条例，从日常工作开始，建立明细核算或者备查账簿。准确核算，分类管理，不给企业累计风险，不给财务核算找麻烦！

综述

离退休人员的报酬与企业所得税纳税人主体的收入正相关，可以在企业所得税前扣除；离退休人员的报酬不与企业所得税纳税人主体的收入正相关，不得用于企业所得税前扣除，汇算清缴时转出。具体在日常工作中，重点应放在明细核算或备查帐薄的数据核算！

2020年马上结束，即将迎来一年一度的企业所得税汇算清缴，那么最新的企业所得税前扣除标准是怎样的呢？请耐心看完下面的总结！

一、业务招待费

按当年业务招待费的实际发生额的60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，准予扣除。

二、广告费和业务宣传费

（1）一般企业

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）

不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）烟草企业

不得扣除。

三、保险费

1、财产保险

参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除。

2、人身保险

（1）为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。

（2）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

（3）参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（4）其他商业保险：除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

四、职工工资薪金及福利费

1、工资薪金

（1）一般规定

企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

（2）残疾人工资

安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

2、职工保险

（1）社保保险费

符合规定范围和标准的基本社保保险和住房公积金，准予扣除。

（2）补充养老保险

不超过工资总额的5%，准予扣除。

（3）其他保险费

特殊工种职工人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费，准予扣除。

3、工会经费

不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。

4、教育经费

不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。

5、职工福利费

不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。

五、捐赠

1、公益性捐赠

（1）一般规定

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

（2）扶贫捐赠

2019年1月1日起至2022年12月31日止，企业通过公益社会组织或者县及（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

（3）防疫捐赠

2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品；

2020年1月1日起，企业直接向承揽疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。

六、手续费及佣金

1、与生产经营有关的一般企业

与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及雇员、代理人和代表人等），所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额的部分，不允许扣除。

企业为发行权益性证券而支付给证券承销机构的手续费及佣金，不得扣除。

特别提醒：企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得在企业所得税前扣除。

2、保险企业

当年全部保费收入扣除退保金等余额的18%（含本数），允许扣除，超出部分允许结转以后年度扣除。

七、企业间借款利息

（一）向金融企业借款的利息

1、非金融企业向 金融企业借款，据实扣除。

2、金融企业同业拆借利息支出，据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，据实扣除。

（二）向非金融企业借款的利息

1、不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分，可以扣除；

2、超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分，不可以扣除；

（三）关联方之间的借款

企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理的方法分开计算；没有合理方法分开计算的，一律按其他比例计算准予税前扣除的利息支出。

（1）符合比例且不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，可以扣除；

（2）符合比例且超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，不可以扣除；

企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理的方法分开计算；没有合理方法分开计算的，一律按其他比例计算准予税前扣除的利息支出。

特别提醒：企业之间支付的管理费、企业内营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

需要说明的是，上述事项税前扣除的前提是实际发生！

大致就是上述这些，希望能够帮到您，我是财税小青年，谢谢