说清楚
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作为一家公司,你要明白,要缴纳的税费很多,中国目前的税有18种。不只是包括与企业盈利状况关系最密切的企业所得税,还包括增值税、消费税等,与企业是否盈利关系没有那么密切的其他税费。
同时,企业即使在会计核算上不盈利,也有可能需要缴纳企业所得税,这是因为税会差异的客观存在。
而在税务上做零申报,一般意味着没有发生任何收入,只要发生了收入的时候就不能零申报。企业不盈利不等于零申报。
企业是否盈利,应该从会计上来进行理解。通俗的说,不盈利就是企业经过一段时间的生产经营之后,收入小于等于成本费用,也就是亏损或者零利润。
那么企业的利润是如何计算出来的呢?根据一个最基本的利润计算公式:
利润=收入-成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益±资产处置损益+其他收益
当利润≤0时,意味着企业不盈利。
在企业应当缴纳的各种税费当中,企业所得税是以会计利润为基础来进行计算的;房产税,印花税,消费税等直接计入税金及附加或者管理费用,本身就是作为核算会计利润时的成本费用。
所以从会计利润的计算公式也可以推算出,就算企业不盈利,也很有可能需要交税。
再来从各个税种单独进行谈谈。
企业所得税是与企业盈利状况密切相关的税种。在一般情况下,企业亏损了,很有可能是不需要交纳企业所得税的,但是也有例外情况。
如果存在重大的纳税调整事项,可能存在这种情况:会计利润是负的,但是税收口径上的利润是正的,也就是应纳税所得额大于0。
举例:
某化工企业,全年会计利润为-20万,其中一笔营业外支出为环保罚款50万元。
根据企业所得税法有关政策的规定,行政处罚不允许税前扣除,应当对该笔营业外支出进行纳税调增,调整后企业当年应纳税所得额为30万元。假如符合小型微利企业的其他条件,当年应纳企业所得税为30万×5%=1.5万元。
企业是否盈利,一般要在一个生产经营期结束以后才能得出结论。而计算这个结果的前提条件就是把各种税费作为成本费用进行计算。所以说企业不盈利,完全有可能交税。
除了企业所得税之外,企业应当交纳的税费还有很多,而这些税费一般都与企业的生产经营活动是密切相关的,不管企业是否盈利,都需要缴纳。
一、增值税。采用一般计税方法的纳税人,只要当期销项税额大于当期进项税额,就需要缴纳增值税,并不会考虑是否盈利的状况;采用简易计税办法的纳税人,是否缴纳增值税更加与是否盈利一点关系都没有。
二、消费税。消费税是针对特殊生产经营行为的纳税人征收的一种税。例如生产卷烟、白酒的纳税人就需要缴纳消费税。
只要发生消费者应税行为,就要交纳消费税,根本不考虑是否盈利。
三、印花税。印花税是针对发生书立合同行为的纳税人征收的,只要发生了印花税的应税行为,就要交纳印花税。所以印花税交不交与企业是否盈利也没有关系。
还有其他税种,例如房产税,城镇土地使用税,耕地占用税,资源税是否缴纳,都与企业是否盈利没有直接关系。
一家企业只要发生了生产经营行为,他所交纳的税种就不只有企业所得税一种,还包括其他很多的税种。
而企业是否交税与有没有盈利并没有直接的关系,即使是亏损了,很多税种也是逃不掉的。
一句话,企业亏损了,有些税是不用交的,有些税该交还得交。
但是如果说企业没有发生任何收入,基本上是不用交税的,也可以零申报。
没有业务,就没有收入,那么税当然就不用缴纳了。但是,有些基本的公司费用是需要缴纳的,比如年检费、年审费,等等。所谓公司方面税,主要有2个方面,一个是流转税,一个是所得税。流转税,主要是营业税和增值税;所得税,就是我们通常说的公司所得税。所得税是针对税前净利润来征收的,通常是30% 加上3%,就是通常说的33%所得税。一笔业务都没有,就不用计算了。但是如果有业务,但没有准确,税务局可能会按照核定纳税的方法要求缴纳所得税。至于流转税,如果你是这种联系业务的公司,收的是服务费,就是按照服务费的全额缴纳营业税,通常为5%。如果,你是买进在卖出,赚取的是差价,就要按卖出价和买入价的差额的17%缴纳增值税。具体的算法,会根据不同的业务不同,但基本原理就是这样了。
不经营,没有收入也是需要申报报税。注册一个公司,在营业执照拿到后的30天内要到税务去报道,同时给核定税种,如果不去报道,自然就没有税种的核定,也就没法去申报。就是所谓的“零申报”。只要是办理了税务登记,就必须按主管税局规定时间进行纳税申报。
2015年,为方便纳税人,登记制度发生了重要改革,实行三证合一,2016年企业实行五证合一,个体工商户两证合一。
因此办理了五证合一营业执照,意味着办理了税务登记证,税务报到,只是税务信息补录。
新设立的五证合一的企业,税务报到要求是在发生纳税义务、需要办理纳税申报或者领用(代开)发票时,可通过电子税务局新办纳税人套餐完成补充信息采集即可,或者去办税服务厅做信息补录也可以。
因此,新办企业如果没有业务,可以暂不做税务报到,这样也可以不用做纳税申报,可以减少零申报几率。
但是办理了税务报到,税务机关即核定税种票种,和纳税期限,企业就要按税种和纳税期限做纳税申报。
新企业没有业务,也没有开具发票,就要做零申报。
对于零申报可以长期多久,政策没有明确规定,如果企业确实没有业务, 零申报即可,因为纳税申报首先要做真实申报。
但是做为日常管理和监控,一般来说会根据工商部门,比如长期停业吊销营业执照标准等规定做参考,一般长期超过6个月,会对企业纳税信用等级的评定有影响。
因此,新办企业在发生纳税义务后即去去办理税务报到然后据实申报即可,但也不能长期不做税务报到,因为长期不做税务报到视为不经营,如果没有正当理由,营业执照也会有吊销风险,因此各个方面要做好规划。