企业注销利润如何交税_企业注销时的未分配利润如何征税？

公司注销时，如果未分配利润还有余额，由于未分配利润部份属企业税后利润，不属于个人所得，当还得再分配给各股东时，应该还有红利所得，交纳个人所得税。企业注销的税务处理：1、清算应缴的企业所得税=清算所得*企业所得税率 清算所得=资产-负债-所有者权益-清算费用2、自然人股东应缴的个人所得税=自然人股东分得的净利润*20%各股东分得的净利润=清算净利润*提股比例清算净利润=清算所得-清算企业所得税应缴的全部个人所得税如下：自然人股东应缴的个人所得税=自然人股东分得的净利润*20%未分配利润=清算净利润+清算前未分配利润自然人股东分得的净利润=未分配利润*提股比例。

根据〈辽宁省地方税务局关于印发《企业清算所得税管理暂行办法》的公告〉(公告〔2013〕1号)：“第三十条 被清算企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用、法定补偿金，清算税费、清算所得税、以前年度欠税和企业其他债务后的余额，为可向所有者分配的剩余资产。

第三十一条 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。”

关于这个问题回答如下：

1.企业注销时是否需要缴纳企业所得税取决于企业是否有清算所得。企业注销当年在企业所得税申报上有两个独立的期间。一个是注销当年1月1日至终止经营日前为正常经营期间。企业终止经营至企业注销日前为清算期间。

2.清算期间作为一个独立的企业所得税纳税期间。清算所得 = 全部资产可变现价值或交易价格—资产的计税基础—清算费用—相关税费 + 债务清偿损益—弥补以前年度亏损。

3.如果企业的清算所得大于零，则需要缴纳企业所得税，且企业所得税税率为25%，不得享受企业所得税优惠政策。如果清算所得小于零，则无需申报缴纳清算所得税。清算所得税=清算所得*25%。

4.在企业准备注销前，从注销当年1月1日至提请税务机关注销日这个期间为正常经营期间，这个期间要进行企业所得税年度汇算清缴，这一期间可以依法享受相关企业所得税优惠政策，它与企业注销清算期间是两个不同的期间，不能混淆。

答：你的问题有点特殊，下面网上看到的，交税依据是清算所得，而不是仅指未分配利润，要避免这笔，只有是没有清算所得。看对你有没有帮助。

问：个人独资企业清算所得税如何计算？

答：《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规的通知》（财税[2000]91号）

第三条　个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。

第四条　个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

第五条　个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

第十六条　企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

根据上述文件规定，首先，个人独资企业要按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税。其次，个人独资企业清算所得，属于生产经营所得，该清算所得要按规定缴纳个税。

　　一，公司注销时，如果未分配利润还有余额，由于未分配利润部份属企业税后利润，不属于个人所得，当还得再分配给各股东时，应该还有红利所得，交纳个人所得税。　　企业注销的税务处理：　　1、清算应缴的企业所得税=清算所得*企业所得税率 清算所得=资产-负债-所有者权益-清算费用　　2、自然人股东应缴的个人所得税=自然人股东分得的净利润*20%各股东分得的净利润=清算净利润*提股比例清算净利润=清算所得-清算企业所得税应缴的全部个人所得税如下：自然人股东应缴的个人所得税=自然人股东分得的净利润*20%未分配利润=清算净利润+清算前未分配利润自然人股东分得的净利润=未分配利润*提股比例。　　二，　　1、假如未计不含税收入为12000元，销项税额为2040元，那么补记的分录为：　　借：应收帐款/银行存款等 14040　　贷：主营业务收入 12000　　贷：应交税费-应交增值税-销项税额 20402、　　结转成本：　　借：主营业务成本 12000　　贷：库存商品等 120003、　　结转损益：　　借：本年利润 12000　　贷：主营业务成本120004、　　交滞纳金：　　借：营业外支出—滞纳金 352　　贷：银行存款 35

很荣兴回答你的问题，你的问题产生的原因很多，分述如下：

一、注册资金方面

现在公司注册资金是认缴制，估计你们公司注册资金根本就没有实缴或者只实缴了很少一部分。

二、其他应收款科目

其他应收款科目借方余额数额比较大，主要原因如下：

（一）股东为了不缴纳或者少缴纳20%的利息、股息、红利所得个人所得税，都是通过借款的形式把利润基本分配完啦，造成账面的银行存款和库存现金数额很少，但是账面未分配利润一点也没减少；

（二）负责采购的员工借款挂其他应收款--备用金科目，由于未及时取得发票或者采购的有些原材料、库存商品等为了节约成本，采购时就不需要发票，这样未取得发票的成本就没法入账，账面未分配利润很多，实际上账面一部分利润是虚假利润，不是真实的未分配利润，造成账面的银行存款和库存现金数额很少，但账面未分配利润一点也没减少。

三、预付账款科目

预付账款科目借方余额数额比较大，股东为了不缴纳或者少缴纳20%的利息、股息、红利所得个人所得税，公司通过预付账款科目把大量资金打到实际没有交易或者只有一部分交易的公司，通过这家公司把资金洗出来进行分红，造成账面的银行存款和库存现金数额很少，但是账面未分配利润一点也没减少。

四、应收账款科目

应收账款科目借方余额数额比较大，公司每年没有对应收账款科目进行减值准备测试和计提应收账款减值准备，也没有计提坏账准备，造成公司注销时有一部分应收账款收不回来，而这部分应收账款在企业所得税计算时是确认收入的，也就是说已计入未分配利润中，造成账面的银行存款和库存现金数额很少，但是账面未分配利润一点也没减少。

五、没有成本发票或者缺成本发票

公司为了销售商品或者承揽工程，给的回扣没法取得发票，这部分钱一般都是通过现金送出去的；还有一部分就是公司为了降低成本，不需要发票采购库存商品或者原材料，由于没有成本发票或者缺成本发票，造成账面一部分利润是虚假利润，这样账面银行存款和库存现金数额很少，但账面未分配利润一点也没减少。

六、固定资产清理

会计的假定之一就是永续经营，因此固定资产一般采用平均年限法计提折旧，固定资产账面价值=固定资产入账价值-已计提的折旧费，如果公司要注销，固定资产清理的余值=固定资产销售价-清理费用，造成公司注销时用了3-5年的机械设备、1-2年的电子类固定资产清理的余值比账面价值小很多，营业外支出支出费用很大。

综上所述，以上六点就是我个人认为造成账上未分配利润很多，但账上的钱加上固定资产清理后的收入都不够偿还应付款的主要原因。

有无未分配利润与交个税并无直接联系。根据清算报告，公司总资产偿债多少，归还投资者多少，按照税务总局公告[2011]41号规定，收回金额多于初始投资的差额，按财产转让计征个税。

你这个问题实际上主要是关于公司注销的处理，至于是不是交税需要看税务机关对你公司财务的检查情况。

这几年中央放管服政策推行以来，公司的注册越来越简单，但是同时的注销却没有同步加快，直到18年10月份，国家税务总局发布了关于优化促销处理流程的149号文，这才真正将税务注销提上了快车道。

在这个通知里，主要推出了实行轻税证明免办服务和优化税务注销即办服务，对传统的税务注销流程，进行了很大的改进，对一些涉税事项较少的企业，或者是信用级别比较高的企业，都简化了税务注销的流程。

你只描述了公司2019年经营不盈利，给的信息量还是不够，不好知道能够靠上哪一个优化措施？他们也只好分类说明一下。

一、如果你的公司最近三年没有办理过涉税事宜或者办理涉税事宜，但是没领用过发票，没有欠税（滞纳金）及罚款，那么可以利用文件中规定的实行清税证明免办服务 ，直接到市场监管部门申请简易注销，可免予到税务机关办理清税证明，这种情况下，基本上会再有交税情况的发生。

二、如果你的公司不符合上述的条件，但是没有处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，并且符合下面的情形之一的

1. （一）纳税信用级别为A级和B级的纳税人； 　　
2. （二）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人； 　　
3. （三）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业； 　　
4. （四）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户； 　　
5. （五）未达到增值税纳税起征点的纳税人。
   

可以使用税务提出的优化即时办结服务的服务承诺，可以注销即办。并且如果你在办理税务注销时，相关的资料不全，你也可以作出承诺时，税务机关就能够即时出具清算的文书，然后你就可以向市场监管部门申请一般注销，不过你必须在承诺的时间内将相关的资料补齐，否则公司的法定代表人和财务负责人就会被纳入税务D级信用管理。这种情况下，基本上也不用交税。

三、如果以上的条件你都不符合，那么只有一般注销的程序了，不过，税务机关对进行一般注销的程序也有一个最长的办结期限，一般为不超过20个工作日。在一般注销流程中，税务局系统会对你的企业资料进行全面的风险扫描，并将发现的风险点推送到具体的税务人员进行分析，然后对你的账务进行全面检查，至于你是不是交纳税收，就要看税务检查的情况了。无法就你所说的2019年公司不盈利这个信息来判断是不是就不交税？

撰文:左刀三爷 积累数十年的财税实务经验，加上条理清晰的通俗化讲解，为您解疑释惑！如果我的回答能帮助到你，敬请关注，多多点赞，多多转发，