转让无形资产增值税税率_转让个人的无形资产还要上所得税吗？

无形资产出资需要缴纳个人所得税. 根据财税〔2015〕41号 第一条规定：个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 第二条 个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 第三条纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 根据以上规定，无形资产出资需要缴纳个人所得税，按评估价值减去成本税费后的余额为所得额按20%税率计算个人所得税。如果金额大一次缴纳有困难，可以向主管税局申请分5年缴纳。 值得注意的是：营改增后，无形资产对外投资应视同销售缴纳增值税，向主管税务机关申请开具增值税普通发票时，应按规定缴纳增值税及城建税和教育费附加，并且还同时代扣个人所得税。

因为增值税是价外税，因此出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益。下面分两种情况来进行说明。

（1）出售无形资产所有权，其会计核算分录如下：

借：银行存款

借：累计摊销(已计提的累计摊销)

借：无形资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：无形资产（账面原价）

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入

（2）出售无形资产使用权，其会计核算分录如下：

借：银行存款

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：其他业务收入

借：其他业务支出

贷：累计摊销（计提转让无形资产使用权期间的摊销）

无形资产不是无迹可寻的资产，而是有其存在的痕迹，如土地资产、技术专利、商标权、著作权、特许权、版权、非专利技术等。在其出售之前也是有一定的投资，还有一些也存在折扣，只不过不叫折旧而叫摊销，那也是存在的投入账目成本和费用。

假设某一个专利技术的出售价格为1000万人民币，而投入成本为600万，如增值税为10%。那么该技术专利的收益=1000万—600万—1000万*10%/1.1=309.1万。309.1的收益计入到营业外收入中。

反之，投入1000万而出售600万，则损失=600（1—10%/1.1）—1000=-454.5万元。这454.1万元的亏损加入到营业外支出中。

当然，土地资产虽然也是无形资产，可是一般都是跟建筑物连在了一起，那就不能以无形资产记账了。开发商也一样不能用无形资产，而只能算是存货。

还有，在现代财务制度下也不是所有的无形资产只能投入而不体现价值，只有出售才可以实现价值体现。现在财务管理中有一个叫公允价值的东西，它就可以通过市场的估价方式计入到财务的损益中。包括金融性投资的房地产和股票市场也是如此。而无需出售才体现损益。

总之，无形资产本身也是企业的资产，而且还需要进行折旧类似的摊销费用。在现代财务制度下还可以在不同的时间节点计算公允价值，通过公允价值的损益来增减企业的总收益。而不仅仅只是通过出售才以营业外收入或支出的方式体现在财务报表中。

财政部还没有下发2020增值税税率，因此以2019年的为准，如有发布，会在第一时间为大家更新。

1.增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2.纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。