说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
这是个专业性较强的问题,个人用通俗语言结合专业知识解读该问题。为帮助阅读人弄明白,篇幅有点长,请耐心理解。
个人转让股权,需要缴纳个人所得税。根据现行税法规定:
个人所得税=应税金额×20%
应税金额=股权转让收入-(取得股权时实际支付价款+合理税费)
那么股权原值是什么?所谓股权原值实际上就是指取得该股权时所支付的原始成本费用。即股权原值=取得股权时实际支付价款+合理税费。
个人转让股权申报纳税,实行代扣代缴。
依据相关法规,个人股权原值确认有5种情形,最主要的关键节点有两个:
(1)原始成本费用;
(2)避免重复征税。
下面通过案例设计来看看明白:
A为有限责任公司,B为大山(法定代表人)转让来的合伙企业(有限)。B股权构成来源为:
(1)支付现金300万元取得股权45%,交纳印花税0.45万元,过户费0.2万元;
(2)以一幢房产出资取得35%股权,该房产评估价180万元,支付评估费1.8万元,过户费0.2万元,支付印花税0.27万元;
(3)无偿提供一批交通、办公设施(发票价合计300万元)取得10%股权,过户费0.1万元;
(4)大山入股B一年时,一次年度分红100万元转增股本5%,交纳税费1.5万元;
(5)大山从另一股东手上授让5%,支付价格60万元,过户费0.5万元,代扣代缴个人所得税12万元。
上述五种股权转让发生在不同时间段,并且转让合同及发票均完整。现B企业转让给A公司,A支付兑价为B股权350%。
B转让时计税的股权原值计量:
■现金支付取得45%股权:
股权原值=300+0.45+0.2=300.65万元;
■房产出资取得35%股权:
股权原值=180+1.80+0.2=182万元;
■无偿提供取得10%股权:
股权原值=300+0.1=300.10万元;
■分红转增5%股权:
股权原值=100+1.5=101.5万元;
■授让股权5%:
股权原值=60+0.5+12=72.5万元。
注意: 合伙企业不缴企业所得税。只缴个人所得税。