说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
从增值税小规模人那里购买货物,他直接给开的只能是普通发票,收到普通发票以后,作为增值税一般纳税人,是不能凭票抵扣所谓进项税额的。
在增值税小规模纳税人购买货物,让其到税务机关代开增值税专用发票,但是由税务机关代开的增值税专用发票的征收率也只能是3%。举例说明:购买货物价税合计为103万元,税务代开增值税专用发票价款100万,增值税额为3万元。小规模纳税人进项税额不能抵扣是税法(增值税条例)规定的,它们的应纳税额=销售额×征收率,它们买东西,对方要开发票(发票是普通发票),也有进项税额,只不过这个进项税额不能抵扣。 小规模纳税人适用征收率3%,与一般纳税人基本税率17%比起来差了不少,相当于抵扣了进项税额(可以这么理解)。不知能否明白?
根据你提的问题,老张从以下两个方面回答:
一、回答是肯定的,不得抵扣。小规模纳税人不仅收到16%的专用发票,而是收到任何税率的专用发票,都不能抵扣。因为现行《增值税实施条例》第十一条之规定,“小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。”
二、为什么不能抵扣。简单说因为小规模纳税人是增值税管理中区别于一般纳税人的称谓。一般纳税人实行当期销项税额-当期进项税额,按照适用税率计算增值税。也就是可以抵扣进项税。
而小规模纳税人是当期不含税销售额,直接按照征收率计算增值税。其适用的征收率就已经充分考虑了小规模纳税人的税负问题,就是对小规模纳税人的税率优惠,因此不再为其抵扣进项税额了。
三、申报不允许。小规模纳税人的申报表中没有可以抵扣进项税额的栏目,你就是收到可以抵扣的进项税票,也无法在申报表栏目中反映,因此也抵扣不了。
一般纳税人收到小规模纳税人在税局代开的增值税专用发票
购买的产品用于企业经营生产的
按发票上的税额抵扣
1、营改增后如果企业的年销售额达不到500万元以上,那就是增值税小规模纳税人。
2、增值税小规模纳税人,根据3%的征收率,采用简易的方法计算应交增值税。
3、小规模纳税人外购货物,即便是取得增值税专用发票,不能凭票抵扣增值税进项税额的。小规模纳税人压根就不存在 进项税额的抵扣问题。特此回答!
增值税指的是对增加值部分进行征税。例如,企业购进原材料价值10万,加工为成品后卖出20万,那么增加值就是20-10=10万。在缴纳增值税时,只需要针对10万增加值进行增税。
但是,税务局凭什么给你把10万的投入成本扣除掉呢?这时,就需要进项税发票。换句话说,当企业购进原材料的时候,可以获得原材料生产商开局的增值税发票(进项税=10万*17%税率=1.7万)。
企业销项税=20万*17%税率=3.4万
企业实际需要缴纳增值税=增加值*17%税率=(销售金额-购进原材料金额)*17%税率=销售金额*17%-购进原材料金额*17%=销项税-进项税=3.4万-1.7万
在实际缴纳增值税时,企业只需要缴纳增加值的部分=3.4-1.7=1.7万。
但重点是,企业为了抵扣税,就有动力找上游原材料企业索取增值税进项税发票,从而减少了上游企业不开发票逃税的可能性。
换句话说,增值税的设计机制,在很大程度上规避了逃税发生的可能性。
小规模纳税人一律不得抵扣增值税进项税鹅,但有一特例。
按《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》(财税[2004]167号)
第二条“增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款/(1+17% )X 17%。
当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免”之规定,小规模纳税人购置税控收款机可凭进税增值税专用发票,抵免该相应进项税额;或者根据普通发票换算出进增值税税额后予以抵免。当然,小规模纳税人抵免增值税进项税额,但并非“抵扣”,与增值税一般纳税人抵扣进项税额的征税方式是有本质不同的。
一、正名清理一下相关专业名词:
财经类专业眼中的“进项”
特指增值税一般纳税人用于抵扣增值税销项税额的进项税额!绝大部分是增值税专用发票,少部分如运输发票、机动车销售发票可以是普通发票。
非本专业人士眼中的“进项”
由于对增值税了解不够全面,有的人理解为进项税额;有的人理解为企业所得税税前扣除项目的“成本发票”;更有人理解为“收入”。
二、小规模纳税人取得进项能抵扣吗?
小规模纳税人采用简易征收,无论取得增值税专用发票还是普通发票,只能在企业所得税税前扣除(成本发票),不存在抵扣增值税的情况!
三、小规模纳税人取得增值税专用发票违法吗?
不违法!但不合理!开具发票前,应明确告之出票人自己小规模纳税人身份,开具普通发票!
四、去税局可以代开哪些发票?
增值税专用发票和普通发票均可代开!建筑劳务、鉴证咨询等小规模纳税人可向主管税务机关申请自开增值税专用发票!
五、税局代开发票的风险
去税务局代开发票,与业务的真实性有关系!与有没有“进项”没有直接关系!如服务类的真实业务,“进项”不是代开发票的前提条件!货物销售类,没有进货,拿什么卖出去?
六、没有进项,去税务局代开发票有问题吗?
题主真实的顾虑在于:没有真实业务,去税局代开发票的风险!
虚开发票的违法认定(不会因为是由税务代开就没事):