税务行政处罚一般程序_行政处罚程序包括什么内容？

1.纳税人对税务机关要求补缴税款及滞纳金的税务处理决定不服的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，在完税凭证上所载日期或所提供的担保得到确认之日起60日内提出行政复议申请。

2.根据《税务行政复议规则》（国家税务总局令第21号）第32条规定，纳税人对税务机关的行政处罚决定不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。

3.根据《税务行政复议规则》（国家税务总局令第21号）第33条规定，申请人对本规则第十四条第（一）项规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

一、立 案：工商行政管理机关自收到投诉、申诉、举报、其他机关移送、上级机关交办的材料之日起七个工作日内予以核查，并决定是否立案;特殊情况下，可以延长至十五个工作日内决定是否立案。对于不予立案的投诉、举报、申诉，经工商行政管理机关负责人批准后，由办案机构将结果告知具名的投诉人、申诉人、举报人。二、调查取证：立案后，办案人员应当及时进行调查，收集、调取证据，并可以依法进行检查。首次向案件当事人收集、调取证据的，应当告知其有申请办案人员回避的权利。向有关单位和个人收集、调取证据时，应当告知其有如实提供证据的义务。办案人员调查案件，不得少于两人。调查取证时，一般应当着工商行政管理制服，并出示《中华人民共和国工商行政管理行政执法证》。当事人认为办案人员与当事人有直接利害关系的，有权申请办案人员回避;办案人员认为自己与当事人有直接利害关系的，应当申请回避。三、核 审：案件核审由工商行政管理机关的法制机构负责实施。核审完毕，办案机构应将案卷、拟作出的行政处罚建议及核审意见报工商行政管理机关负责人审查决定。四、告 知：工商行政管理机关负责人对行政处罚建议批准后，由办案机构告知当事人拟作出行政处罚的事实、理由、依据、处罚内容，并告知当事人依法享有陈述、申辩权。工商行政管理机关作出下列行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利：(一)责令停业整顿、责令停止营业、责令停止广告业务等;(二)吊销、收缴或者扣缴营业执照、吊销广告经营许可证、撤销商标注册、撤销特殊标志登记等;(三)对公民处以三千元、对法人或者其他组织处以三万元以上罚款;(四)对公民、法人或者其他组织作出没收违法所得和非法财物达到上述第(三)项所列数额的行政处罚。工商行政管理机关告知当事人拟作出的行政处罚建议后，应当充分听取当事人的意见。对当事人提出的事实、理由和证据，认真进行复核。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，工商行政管理机关应当予以采纳。不得因当事人陈述、申辩、申请听证而加重行政处罚。五、处理决定：工商行政管理机关负责人经过审查，根据不同情况分别作出给予行政处罚、销案、不予行政处罚、移送其他机关等处理决定。工商行政管理机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。适用一般程序处理的案件应当自立案之日起九十日内作出处理决定;案情复杂，不能在规定期限内作出处理决定的，经工商行政管理机关负责人批准，可以延长三十日;案情特别复杂，经延期仍不能作出处理决定的，由工商行政管理机关有关会议集体讨论决定是否继续延期。案件处理过程中听证、公告和鉴定等时间不计入案件办理期限。六、行政处罚的执行：处罚决定作出并送达后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的工商行政管理机关可以采取下列措施：(一)到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款;(二)根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款;(三)申请人民法院强制执行。当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，应当提出书面申请。经工商行政管理机关负责人批准后，书面告知当事人延期或者分期的期限。

看了一下你的资料，是涉嫌虚开发票案件。根据工作中曾经遇到过此类问题，回答一下 ，仅代表个人观点。

要回答这个问题，需要明白几个关键的政策规定:

第一:虚开发票案件涉嫌犯罪移送标准:

根据«最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知»（法〔2018〕226号）规定，在新的司法解释颁行前，对于虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》〔法释（2002）30号〕第三条的规定执行。即虚开的税款数额在5万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处3年以下有期徒刑或者拘役，并处两万元以上20万元以下罚金。

这个政策规定，意味着，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在5万元以上的向公安机关移送。

根据你提供的资料，案件已经达到移送标准。

第二:虚开发票案件移送公安后续处理

虚开发票案件由公安机关立案侦查后，稽查局能否再向行为人做出追缴税款的《税务处理决定书》？

《税务处理决定书》是税务机关对各类税务违法行为依法调查、审理后，依据有关法律、法规、规章作出补税等有关纳税义务处理决定的法律文书。

它适用于税务机关向当事人追缴税款、滞纳金及要求当事人履行义务等。

《最高人民检察院 最高人民法院 国家税务局关于印发〈关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定〉的通知》第一条规定:“根据《中华人民共和国刑法》第一百二十一条规定的精神，偷税、抗税构成犯罪的，应当按照税收法法规补税。这部分税款属于国家应征税款的一部分，对于其处理不能按一般赃款对待，不宜由人民检察院或人民法院追缴后直接上交地方财政，应当由税务机关依法征收。并办理上缴国库手续。”根据规定，税务部门办理与刑事案件相关的税收案件时，应当按照税法的相关规定独立作出征收税款的行政行为。

因此，虚开发票案件，如有应当追缴的税款，在移送公安机关之前未作出《税务处理决定书》的，在移送公安机关后，可以依法《税务处理决定书》追缴行为人不缴或少缴的税款及滞纳金。

政策规定很清楚的说明，虚开发票少缴的税款，需要补缴 再移送司法前或者移送后，税务机关都可以做《税务处理决定书》追缴税款。

这些政策规定，对于应追缴税款及滞纳金的处理 说明的很清楚。

那么税务稽查局行政处罚决定，在案件移送前移送后如何处理呢？

根据《关于加强行政执法与刑事司法衔接工作的意见》，第一条第（三）项规定，行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当移交案件的全部材料，同时将案件移送书及有关材料目录抄送人民检察院。

行政执法机关在移送案件时，已经作出行政处罚决定的，应当将行政处罚决定书一并抄送公安机关、人民检察院；未作出行政处罚决定的，原则上应当在公安机关不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚。

因此，对于虚开发票案件，在移送司法机关追究刑事责任前，未作出《税务行政处罚决定书》移送后，是否需要再给予行政处罚，需要看司法机关的处理结论

如果司法机关已对涉案当事人判决追究刑事责任，则无需再进行行政处罚。

如果公安机关不予立案或者撤销案件，人民检察院作出不起诉决定，人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后，稽查局认为，涉案当事人的违法行为依法应当予以行政处罚的，可依照法定程序作出《税务行政处罚决定书》。

总结一下:

税务机关做了《税务行政处罚决定书》，不影响案件的移送，只要虚开增值税专用发票税款数额达到犯罪标准，就应当移送司法机关。

但具体税款数额及案件裁决依据，以法院认定的税款数额为准。

是的,税务行政处罚是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人（以下简称当事人）违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。包括各类罚款以及税收法律、法规、规章规定的其他行政处罚，都属于税务行政处罚的范围。税务行政处罚的程序，分为简易程序和一般程序两种。

1、税务机关对公民个人处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款或者警告的，适用简易程序当场处罚。

2、简易程序之外的其他处罚适用一般程序。在一般程序的告知环节，对于符合法定听证条件的（对公民处以2000元以上罚款、对法人或者其他组织处以10000元以上罚款），应当告知当事人有要求听证的权利。