一般纳税人强制认定标准_纳税人怎样会被强制升为一般纳税人？

小规模纳税人销售额超过小规模纳税人标准，会被强制转为一般纳税人。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）：第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 根据相关政策规定，需要登记为一般纳税人的标准是：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，年应征增值税销售额超过50万元；2、营业税改增值税交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及现代服务、生活服务、餐饮服务等行业，年应税服务销售额超过500万元（含500万元）的纳税人；3、其他行业年应税销售额超过80万元。

一般纳税人作小规模纳税人的分界线在哪？

我理解，一般纳税人与小规模纳税人的分界线，就是两者之间的界限，越过界线，一般纳税人与小规模纳税人的身份就会发生转化。

我认为，一般纳税人与小规模纳税人的分界线，有以下两条：

一是客观的分界线。

客观的分界线，就是不依的意志为转移的分界线。这条分界线就是，年销售额达到500万元以上的小规模纳税人，除不经常发生增值税应税行为的企业外，必须登记为一般纳税人。销售额超过500万元，如果不登记为一般纳税人，就惨透了，既要按一般纳税人的适用税率计算增值税，又不给抵扣进项税额。这种“待遇”谁也受不了。所以小规模纳税人年销售额在连续12个月之内达到500万元以上时，一定要及时登记为一般纳税人。

二是主观的分界线。

主观的分界线，就是自愿选择登记为一般纳税人或自愿登记为小规模纳税人的分界线。

小规模纳税人自愿选择登记为一般纳税人的主观的分界线是，在年销售额不足500万元的情况下，如果小规模纳税人愿意，可以自愿选择登记为一般纳税人，享受一般纳税人的待遇。

一般纳税人自愿选择登记为小规模纳税人的主观的分界线是，在有专门文件规定的情况下，某一个年度内，一般纳税人在转登记之前连续12个月销售额低于500万元条件下，可以自愿选择登记为小规模纳税人。

综上，客观分界线与主观分界线的区别在于，客观分界线纳税人没有选择的余地，主观分界线纳税人有选择的余地。

税务机关的做法没有问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的；（二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。显然你企业属于第二种情况，即销售额达到一般纳税人标准（工业年销100万；商业年销180万），不过在强制认定前应该通知你企业办理一般纳税人认定手续。抓紧与主管国税机关协调是否企业可以补办认定手续，前提财务核算要健全。

不知你企业从事什么行业，因为达到一般纳税人标准而不申请认定的企业大部分属于购进原材料（商品）无法取得增值税进项发票，认定一般人后税负较高。不过有些行业的一般纳税人可以按简易方法征收率6%或4%征收增值税的，这些行业基本上都是由于无法取得增值税进项发票。

这个问答有意思！可以兴奋的理解为用数学学科指导经济行为，科学技术转化为生产力带给专业技术人员的无限快感。结合数学逻辑思维和税法规范，笔者浅析一二，欢迎大家踊跃讨论！

一、未知数假设

根据小规模纳税人和一般纳税人增值税计税办法，设定不含税销售额为x，设定不含税采购成本为y，毛利率为a，则y=x/（1+a），则x=y（1+a）；小规模纳税人增值税应纳税额为Z1，一般纳税人增值税应纳税额为Z2。

二、增值税应纳税额的数学表达式

1、小规模纳税人

销售承担的增值税=x✘3%=3%x；

计入成本的增值税=【x/（1+a）】✘3%=3%x/（1+a）

小规模纳税人实际承担的增值税Z1=销售承担的增值税+采购承担的增值税= 3%x+3%x/（1+a）

2、一般纳税人

Z2=x✘13%-y✘13%=(x-y)✘13%=(x-x/（1+a）)✘13%=【(x+ax-x)/(1+a)】✘13%=13%ax/(1+a)

3、小规模纳税人与一般纳税人的临界点

当Z1=Z2时，一般纳税人和小规模纳税人的增值税应纳税额相等达到临界点，

即3%x+3%x/（1+a）=13%ax/(1+a)；

☞（3%x+3%ax+3%x）/(1+a)=13%ax/(1+a)；

☞6%x+3%ax=13%ax；

☞（6%+3%a）x=13%ax；

☞（6%+3%a）=13%a；

☞a=60%

即：当毛利率达到60%的时候，小规模纳税人和一般纳税人的增值税实际承担额是一致的，达到相等的临界点！

三、不含税销售额分段分析，毛利率对增值税税负的影响

1、享受增值税暂免优惠政策后的比较优势

2019年1月1日以来实施的普惠性税优政策，月不含税销售额不超过10万元的小规模纳税人可以有条件的享受增值税暂免优惠（年销售额不超过120万元），一般纳税人不享受该项优惠政策！依照纳税人年销售额120万元带入上述公式，计算比较毛利率变化对增值税税负的影响如下图：

年销售额不超过120万元，小规模纳税人增值税从理论上可以为0；一般纳税人只有在毛利率为0的极端情况下，应纳税额才为0；除此以外，无论毛利率多少，小规模纳税人的优势都较一般纳税人更明显！

现实工作中，小规模纳税人免征增值税还受到开票形式的影响，无论是代开的还是自开的增值税专用发票，小规模纳税人都不得享受免征增值税的优惠。纳税人需要将该因素充分考虑，对于大部分客户需要增值税专用发票的纳税人，毛利率低于60%时，一般纳税人的税负优势相对明显。

2、年销售500万元，毛利率对税负的影响

根据小规模纳税人强制认定为一般纳税人的标准，对于不含税销售额连续12个月超过500万元的小规模纳税人将面临强制认定为一般纳税人的规定。我们将年销售额为500万元带入上述公式，比较随着毛利率的变化，对于小规模纳税人和一般纳税人增值税实际税负的影响如图：

根据上图计算可知，纳税人销售规模在500万元左右，当毛利率小于60%时，小规模纳税人的实际税负大于一般纳税人；当毛利率等于60%时，一般纳税人和小规模纳税人增值税税负相等，没有区别；当毛利率大于60%以后，一般纳税人的增值税税负增加，小规模纳税人的优势逐步显现。

理论角度的小结：年销售额不超过500万元的纳税人，毛利率越低，小规模纳税人的税负越大于一般纳税人；一般纳税人的增值税税负随着毛利率的增加而增加，毛利率越高，小规模纳税人的优势越明显。

现实角度的小结：根据2018年度上市公司公开的毛利率，除少数金融类和高科技企业，绝大部分企业的毛利率维持在60%以下！因此，现实经济关系中的毛利率不可能无限扩大！继而，可以推断在足额取得增值税进项税额的前提下，一般纳税人增值税更具备比较优势。

3、年销售额超过500万元的纳税人

根据一般纳税人最新的强制认定标准，年销售额超过500万元的，纳税人没有选择权，本文不再赘述！

四、综述

年销售额不超过500万元的纳税人，上述数学公式的计算比较才有意义；当年销售额超过500万元时，将被强制认定为一般纳税人，上述比较将毫无意义！

现实工作中，小规模纳税人因可以享受暂免征收增值税的优惠，从应享尽享税优政策的角度分析，小规模纳税人具备比较优势！但是，小规模纳税人免征增值税的条件并非单一的依照销售额的条件，还需要同时满足开票形式为增值税普通发票等条件。客户的需求和市场的要求，纳税人并不能完全自主选择开票的形式，继而在选择享受税优政策时，并没有完全的主动性！

不能应享尽享税优政策的小规模纳税人应考虑登记为一般纳税人！

在不考虑税优政策的情况下，市场充分竞争的结果，导致毛利率通常不会超过60%且不会无限增加。同时考虑整体纳税环境的优化，取得增值税专用发票等抵扣凭证的实际条件。笔者认为，一般纳税人的纳税人身份，相对于小规模纳税人的税负，更具备优势！

对于不能足额取得进项税额的一般纳税人，应当考虑转登记为小规模纳税人！

并且，随着市场对于增值税专用发票刚性需求发生的悄然变化，一般纳税人必将成为未来增值税纳税人身份的主力军。小规模纳税人身份必将逐步被一般纳税人大面积替代！