增值税一般纳税人条件要求_什么是增值税一般纳税人？

已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。 (1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称应税劳务)的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的； (2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。 已办理税务登记，年应纳增值税销售额未达到前项规定的定量标准的小规模企业，会计核算健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，可以向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。 已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到规定标准的个体经营者，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，可以向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额达到定量标准，但分支机构年应税销售额未达到定量标准的，其分支机构可以申请办理增值税一般纳税人认定手续。 新开业的从事货物生产或者提供应税劳务的企业注册资金在40万元以上，从事货物批发或零售的企业注册资金在60万元以上的纳税人，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续，待实际生产经营满一年后，视实际情况按规定办理。

1.工业企业年应征增值税销售额在100万元以上；

2.商业（贸）企业年应征增值税销售额在180万元以上；

3.银行开立结算帐户；

4.在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；

5.在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；

6.有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；

7.按《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定和现行会计制度的要求一般纳税人必须设置如下基本帐户，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额及企业的生产经营成果。工业企业须设置“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”、“其他业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、“制造费用”“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金——应交增值税”、“应交税金——未交增值税”等帐户及其明细帐；商业（贸）企业必须设置“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“商品销售成本”、“应付帐款”、“应交税金—应交增值税”、“应交税金——未交增值税”等帐户及其明细帐。

8.能按税务部门和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及其他有关报表资料。

9.被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确的向税务部门报送专门的数字资料。

10.能按主管税务机关提出的要求报送的其他资料。凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。

您好，我是一品税悦，很高兴回答您的问题。

目前，我们国家的政策是增值税一般纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额不超过500万元可以由一般纳税人转为小规模，不受之前年度是否转过小规模的限制。如果，纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，先算出月（季度）的平均销售额，再乘以12个月来估算累计应税销售额是否超过500万元来判断是否可以转为小规模。

举个例子：A企业是2019年11月在河南成立的一家家具生产企业，登记当月登记为增值税一般纳税人，2019年11-12月销售额为100万元，2020年1-4月销售额为80万元。

月平均销售：（100+80）/6=30万元

估算累计12个月应税销售额：30*12个月=360万元<500万元

A企业可以按规定转为小规模。

再举个例子：乙公司是2019年10月成立的一家化妆品生产企业，登记当月登记为增值税一般纳税人，2019年10-12月销售额为160万元，2020年1-4月销售额为320万元。

月平均销售：（160+320）/7=68.57万元

估算累计12个月应税销售额：68.57*12个月=822.84万元＞500万元

乙公司的年销售额已经超过500万元，不符合转小规模纳税人的条件。

提醒：一般纳税人转小规模不受行业限制，但一些特殊行业，要求必须是一般纳税人，如成品油零售加油站，则无论销售额是多少，均不能转小规模纳税人。

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

无论一般纳税人还是小规模纳税人，各有其特点，就像比较苹果和桔子这两种水果一样，不能简单用的“好”、“坏”、“优”、“劣”来区分，只能说哪个更适合你现阶段的业务或更适合企业发展需要。

那么如何选择哪种纳税人的类型呢，具体分析如下：

一、先看两者的区别

1、收入标准，这是两者的判定条件

这个收入的标准是500万，企业连续4个季度或连续12个月收入500万及以上为一般纳税人，以下为小规模纳税人。

如果低于这个标准，会计核算健全，能够准确核算进项和销项税额，可以选择为一般纳税人。

2、进项税抵扣

一般纳税人取得增值税专用发票，进项税额可以从销项税额中抵扣，而小规模纳税人都不允许取得增值税专用发票，如果取得也不允许抵扣。

3、税收优惠政策

目前小规模纳税人，月度收入10万或季度收入30万，免征增值税。当然，收入需为不含开增值税专用发票的收入。

4、税率

一般纳税人增值税税率根据行业和业务性质，税率有13%、9%、6%和0四个；小规模纳税人的征收率有3%、5%（一般纳税人按简易核算办法，也可按5%的征收率纳税，此时不能抵扣进项税，例如人力资源行业的劳务派遣业务、营改增之前的房地产老项目、甲供等）

以上是两者的主要区别，当然还有其他区别，比如申报纳税的期限，一般纳税人是每月申报，小规模纳税人是按季度申报等。

二、公司的业务特点

1、公司所处的行业是否为现代服务业，现代服务业大多缺少增值税专用进项发票，导致增值税的税负高。比如现代服务业一般纳税人的税率为6%，小规模的征收率是3%。

2、公司所经营的业务，是否毛利率较高。毛利率高，增值税的税负相应提高。提高后的增值税税负是否高于小规模3%的增值税征收率。

3、公司的供应商或客户的性质和规模，是否更愿意和一般纳税人合作，或者不挑剔。

4、公司的业务规模和收入是否达到一般纳税人的收入标准。新设企业，可以根据企业所处的行业和业务特点，以及一般纳税人和小规模纳税人的涉税区别，进行适合自己企业目前发展阶段的选择。比如：如果企业目前一段时期内，收入连续12个月或4个季度不高于500万，处在现代服务业或高毛利的行业，且其客户对供应商不挑剔的情况下，可以选择为小规模纳税人。

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人 资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第乃号）第七条的规 定，试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应 税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税 人资格认定标准。即应税货物及劳务销售额与应税服务销售额这两者是平行 的关系，无论哪项，年应税销售额超过一般纳税人资格认定标准，均应当按 照相关规定，申请认定一般纳税人。

增值税一般纳税人相关内容梳理

税收里的那些事之增值税一般纳税人。说到税收，不得不提增值税。增值税税作为中国的第一大税种，每年占全部税收收入的近四成。2017年中国税务收入144360亿元，光增值税一个税种就入库56378亿元，占总税收收入的39%，其他17个税种合计也不过60%左右。增值税的重要地位可见一斑。

增值的税的计算和管理模式区别于其他税收。首先要明确一般纳税人是增值税里的概念，其他税收没有这个概念。一般而言，在增值税纳税人资格上税务局分为小规模纳税人和一般纳税人。两种类型的增值税纳税人也各自有自己的计算方法。借着这个机会，我们来梳理一下相关内容。

增值税小规模纳税人

增值税小规模纳税人，顾名思义规模小是它的一个主要特征。注意热点有以下几种：①小规模纳税人依据行业不同征税率为3%或者5%。②可以开具增值税专用发票或者普通发票，但税点为3%或者5%。③一般情况下增值税按季申报，每季度结束之后次月15个工作日内为申报期。④小规模纳税人不可以抵扣进项税额，计算公式为应纳税额=含税销售÷（1+征收率）*征收率。⑤连续12个月累计销售额不超过500万元。（2018年5月1日以后，所有行业小规模纳税人销售标准统一为500万元）

总结来说：小规模纳税人只能选择增值税简易征收计税，按照3%或5%征收率计算缴纳，不可以抵扣进项税额。大部分小规模纳税人征收率为3%，出租不动产、出售不动产和劳务派遣差额计税征收率为5%。如果小规模纳税人年销售额超过500万元，会被税务局强制认定为一般纳税人。当然了因为业务需要，可以主动申请登记为一般纳税人。

（2018年5月1日起，增值税11%税率调整为10%，17%税率调整为16%）

增值税一般纳税人

增值税一般纳税人，主要特点有以下几种：①增值税的税率依据行业不同分为6%、10%和16%。②可以开具增值税专用发票和普通发票，税点分别和税率相对应。③一般情况下，增值税按月申报，每月结束之后的次月15个工作日内为申报期。④一般纳税人可以抵扣增值税进项税额。计算公式为应纳税额=销项税尽量－进项税。⑤符合特定条件，一般纳税人可以选择简易征收计税。

总结来说：增值税一般纳税人通常情况下适用一般计税方法，允许抵扣进项税额。如果符合税法规定的条件，可以选择简易征收计税，不可以抵扣进项税。

实务案例分析

小规模纳税人or一般纳税人，最主要的区别在于计税方法的选择。不同的计税方法带来了本质的区别。

说的再好，不如举个例子。例一：小规模纳税人当月117万元购进一批货物，销售这批货物收入234万元。征收率为3%。当月应交多少增值税？应交234÷（1+3%）*3%=6.82万元，实际税负率为3%。

例二：一般纳税人当月117万元购进一批货物，取得增值税专用发票。销售这批货物234万元，税率为16%。当月应交多少增值税？销项税=234÷（1+16%）*16%=32.28万元。进项税117÷（1+16%）*16%=16.14万元。当月应交增值税=32.28－16.14=16.14万元，实际税负率为6.9%。

小规模or一般纳税人可以互转吗？

①小规模纳税人主动出击。小规模纳税人因为业务需要，可以主动申请登记为一般纳税人。

②小规模纳税人被动登记。小规模纳税人连续12个月不含税销售额超过500万元，税务局会要求强制登记为一般纳税人，这点没有商量的余地。

③一般纳税人转为小规模。原来税收政策规定，禁止一般纳税人转为小规模。但是，今年这个政策开了一个口子，从2018年5月1日至12月31日，一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。错过这村就没这店，大家可以根据自己的需要自主选择。

文：税里税外

增值税一般纳税人可以认定为小微企业。增值税一般纳税人符合小微企业划型标准的即为小微企业。 小微企业认定标准：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》规定：从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公司如下： 月平均=(月初值+月未值)÷2;年平均值=全年各月平均值之和÷2 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。