小规模纳税人免税销售额_现在小规模纳税人可以开多少发票？

看到这个问答，直观的感觉提问者要求有些高！2019年实施的普惠性税优政策虽然力度大、范围广，但是也没有说所有税金都免了！跟销售额直接相关的免税优惠，与增值税的关系最大，且仅限于增值税！

看到这个问答是在今日头条的首页，回答的作者聊聊，且只有一位体育老师勉为其难的回答了，且答案是错误的。48小时过后，依然没有人予以纠正，最终鼓足勇气做专业阐述！

这个问答的本质是关于小微企业增值税暂免征收的概念！因为其他税费，只要有收入大概率是有应纳税金的！因此，本位重点阐述一下增值税的免征！

一、小微企业增值税暂免征收条件

1、时间期间

自2019年1月1日到2021年12月31日共计36个月，将来是否延续这项优惠政策，值得期待，但不是必然的！所以，本文称之为“暂免征收”！

2、增值税纳税人身份

要享受该项暂免征收优惠政策，需要满足增值税纳税人身份为小规模纳税人的要求！增值税一般纳税人不得享受该项优惠政策！

3、小规模纳税人开具什么发票可以免税？

小规模纳税人开具发票的形式，大有讲究！需要享受增值税暂免征收，特指增值税普通发票收入和无票收入！开具增值税专用发票是不能享受增值税暂免征收的！

4、销售收入的限制

销售收入是按照申报期间或者会计期间归集，月不含税销售额不超过10万元或者季度不含税销售额不超过30万元！

读者需要重点了解的是：什么是不含税销售额——也就是价税合计减去增值税的部分，不含税销售额小于开票的价税合计金额；小规模纳税人通常是季度申报，因此执行季度不含税销售额不超过30万元的标准；小规模纳税人的主营业务收入主要包括货物、服务、劳务三种，发生特殊动产和不动产销售时，动产销售额计入30万元标准内，不动产不在30万元统计金额范围内！

5、免征条件之间的关系

上述4个条件，需要同时满足！任何单一的或者部分条件满足，都不得享受增值税暂免征收优惠政策！

二、小规模纳税人的收入小于多少不用交税？具体分析

1、小规模纳税人主要交哪些税？

现行税制下，小规模纳税人主要涉及增值税、所得税等18项税费！除了上述增值税税理论上可以全额免征外，其他税费收到纳税人的实际情况等因素的影响，大概率是要上税的。特别是所得税，只要有盈利（不考虑弥补亏损），都是要缴税的！因此，题主所述“不用交税”只能特指不用交增值税！

2、小规模纳税人的收入小于多少“不用交增值税”？

在满足上述增值税暂免征收条件的，月不含税销售额小于或者等于10万元（季度小于或者等于30万元）的时候，小规模纳税人有条件的不上增值税！

包含免税及代开专票金额。

依据规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。如果纳税人连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计销售额没有超过500万元的，可以认定为小规模纳税人。这里的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

后来，国家税务总局专门作出规定，纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

年应征增值税销售额超过500万元的企业，应认定为增值税一般纳税人。

一般纳税人月销售额10万以下，不能免增值税；只有小规模纳税人月销售额不超过10万（或季度不超过30万元）免增值税。

一般纳税人：

一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额。

1，当月销项税额>进项税额，需要按差额交增值税；

2，当月销项税额=进项税额，应交增值税=0；

3，当月销项税额<进项税额，当月不需要缴纳增值税，多余多进项税额可以留到以后月份抵扣。

所以，一般纳税人应交增值税不仅跟当月销售的销项税额有关，还和当月采购和其他费用的进项税额有关。

小规模纳税人：

小规模纳税人的征收率是3%，采购或相关费用的进项税额不能抵扣

应交增值税=销售收入*3%

小规模纳税人月销售额不超过10万（或季度不超过30万元）免增值税。

小规模纳税人若需要缴纳增值税，需要缴纳的城建税、印花税等也可以减半征收。

对于新设立公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人，应该根据所涉及的行业（税率不同），上下游企业的特点（是否需要和能否拿到增值税专用发票），核算哪个合算选择。

业务真实的前提下，小规模纳税人开票金额没有限制。但是连续十二个月或者四个季度销售收入超过500万元，就要登记为一般纳税人。

①小规模纳税人是增值税里的概念。纳税人只有在缴纳增值税的时候，才会被区分为小规模纳税人和一般纳税人。两种类型的纳税人在增值税的计算方式上不同：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额=不含税销售额*3%或5%；一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额=销项税—进项税。通常来说，一般纳税人的增值税税负较高。

②小规模纳税人只要业务真实，开票金额是没有限制的。但是，我们要注意，小规模纳税人连续十二个月或者四个季度销售额超过500万元，就要登记为一般纳税人，按照一般计税方法计算缴纳增值税。不少小规模纳税人既没有进项，不没有足够的利润率，盲目被登记为一般纳税人会造成税负激增。

③小规模开具的发票即可以是增值税普通发票，又可以是增值税专用发票。一般而言，小规模纳税人自行领取普通发票，自己开具；需要专用发票必须到税务局申请代开。但是，从事以下几个行业的小规模纳税人可自行开具专用发票：住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

文：税里税外

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技巧：因为企业销售时，财务人员并不知道当期销售额是否超过免征增值税的条件，所以在销售时就按正常的销售业务，在账上增加应交增值税，待期末如果符合免征增值税的条件，就从应交税费-应交增值税的反方向计入当期损益。

会计分录是

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

借：主营业务成本

贷：库存商品

符合免征增值税的条件，看企业执行的是小企业会计准则还是企业会计准则。

小企业会计准则的企业，免征增值税的会计分录是

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

企业管理准则的企业，免征的增值税视为政府补助，所以会计分录是

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

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小微企业税收优惠政策主要包含两部分：免征增值税和企业所得税优惠！小微企业不仅仅包含小规模纳税人，还包含增值税一般纳税人。免征增值税仅仅针对小规模纳税人，企业所得税优惠对象可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人小微企业！

小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策，是否适用于所有的小微企业，需要分别看待！

一、增值税

小微企业增值税免征条件：增值税小规模纳税人；月不含税销售额不超过10万元（季度不含税销售不超过30万元）；自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入。上述三个条件必须同时满足！

小规模纳税人月销售额10万元以下，是否免征增值税，可以对照上述免征增值税的条件：

1、增值税小规模纳税人身份，满足条件！

2、月销售额10万元以下，无论是含税还是不含税销售额10万元以下，均不超过不含税销售额不超10万元的标准，因此满足条件！

3、10万元以下的销售额，开票形式没有明确。因此该部分销售额有以下3中情况：

1）、全部是自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入；

2）、部分是自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入；

3）、全部不是自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入；

4、小规模纳税人月销售额10万元以下是否免征增值税？

根据增值税免征的3个条件必须同时满足的要求，是否免征增值税，其中1和2条件满足要求，主要看开票的三种形式决定是否免征增值税（和上述开票形式一一对应关系）：

1）、全额免征增值税；

2）、仅针对自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入免征增值税；

3）、全额申报缴纳增值税。

二、企业所得税

小微企业企业所得税优惠的条件：资产总额不超过5000万元；平均从业人员不超过300人；年应纳税所得额不超过300万元。

小微企业企业所得税税率通常为25%，同时满足上述3条件所得税优惠后的实际征收率：不超过100万元的部分5%、超过100万元但不超过300万元的部分10%。

根据目前95%的中小企业属于普惠性税优政策的对象，笔者分析题中所述“小规模纳税人”大概率满足上述条件，通常情况下“小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”，企业所得税优惠适合绝大部分小微企业！

三、综述

题中小微企业中的小规模纳税人月销售额低于10万元，大概率免征增值税和增值税附加税费，绝大部分小微企业享受企业所得税优惠。具体情况可根据本文分析，具体对照小微企业中的小规模纳税人实际情况判定！

这是年初发布的普惠税优政政，小规模纳税人税优主要包含增值税、增值税附加、企业所得税三方面：

一、增值税暂免

1、暂免主体：符合小微企业标准的小规模纳人。（不包含一般纳税人）

2、暂免期间：2019年1月1日―2021年12月31日

3、提供销售货物、提供修理修配，月销售10万元及以内（季30万）暂免增值税

4、提供应税服务，月销售10万元及以内（季30万）暂免增值税

二、增值税附加

1、包括：城建税、教育附加、地方教育费附加

2、优惠力度：各地方政策根据财政部、税总通知精神，优惠50％，因此地方财政缺口由中央补贴。

3、优惠期间（暂定）：2019年1月1日―2021年12月31日

三、企业所得税优惠

1、优惠的前提：资产不超5000万元，员工不超300人，年应纳所得额不超300万

2、优惠期间：2019年1月1日―2021年12月31日

3、具体优惠： 年应纳所得额0―100万的，综合征收率5％； 年应纳所得额超100―300万的，综合征收率10％

例如年应纳所得额110万的企业所得税=100×5％+10×10％

四、申报表的填写

以上优惠政策不需要向税务机关申请，根据企业实际数据和系统申报表详细内容填写，满足优惠条件，系统自动减免！

小规模纳税人和一般纳税人指的是企业的纳税人身份。而国家的小微企业政策，指的是符合条件的一类企业。目前对于小规模纳税人来说，能够享受到的政策有增值税优惠政策，如果符合所得税的小微企业优惠政策，才能享受所得税优惠。

1、增值税优惠政策

根据国家税务总局2017年52号公告内容，小规模纳税人销售货物或者提供劳务的，月销售额不超过3万，季度不超过9万的，可以享受免征增值税的优惠政策，优惠时间自2018年1月1日至2020年12月31日，如果想享受优惠政策，可以考虑将销售额控制在临界点以内，或者协商延迟开票。需要注意的一点就是，如果是到税局申请代开的专用发票，是不能享受这个优惠政策的。

如果企业当中的残疾人比例达到一定的标准，也是可以享受一定的优惠政策的，具体可以了解一下。

小规模纳税人在享受增值税免征政策时，在账务处理上，应先确认应交增值税，然后再将应交增值税转为营业外收入。增值税免征的情况下，附加税也不再征收。需要注意的是，增值税只跟销售有关系，如果确认了收入，无论是否开票都要计提销项税。

2、所得税优惠政策

财税[2018] 77号文件，为了支持小微企业发展，将企业所得税优惠政策通知如下：

自2018年1月1日到2020年12月31日，将小微企业的年应纳税所得额上限由50万提高到100万，并对符合条件的小微企业的所得税，减半按20% 的税率征收。

小微企业指的是如下类型的企业：

工业企业，年度应纳税所得税不超过100万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万。

其他企业，年度应纳税所得额不超过100万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万。

影响企业所得税的因素有收入，成本，再就是各项费用。不考虑营业外收支。所以，在成本上，一定要取得相应的发票，没有发票不能入账，一般纳税人在物料成本上，能取得专票，就不要普票。小规模纳税人即使取得专票进项税也不能抵扣，直接计入成本，所以，小规模普票就可以。

现在的税收优惠政策一般就是增值税和所得税两种，在这两个税种上进行好税收筹划，就可以为企业节约很大的税收成本。如果还有其他需求，可以根据自己企业的实际情况，去找相应的政策来解读。